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4月1日起,员工出行的交通票这样抵扣进项

  3月21日,财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),一口气公布8项增值税改革举措。噼里啪财税研究院将以数个专题的形式,为您详解政策内容。本篇我们解读如何抵扣旅客运输服务的进项税。

  问题1:允许抵扣旅客运输服务是什么意思?

  按照以往的政策,购买旅客运输服务是不能抵扣进项税的。新政策允许抵扣,意味着企业员工出行,购买的机票、火车票、汽车票等,将可以抵扣进项税,对企业而言将降低成本。

  需要说明的是,第39号公告再次明确,纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。

  问题2:旅客运输服务适用的税率是多少?

  今年4月1日之前,税率10%;4月1日起,税率下调为9%。

  问题3:如何计算旅客运输服务的进项税额?

  情形 进项税额 说明

  取得增值税专票 发票上注明的税额 无

  取得增值税电子普通发票 发票上注明的税额 无

  取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 1.注意计算基数只包括票价和燃油附加费,不包括机场建设费、保险等其他税费。

  2.例:某企业管理层小李出差,购买了北京-上海的飞机票,假设票价1080元,燃油附加费10元,则企业能够抵扣进项税(1080+10)/(1+9%)*9%=90元。

  取得注明旅客身份信息的铁路车票 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 例:上例中,小李购买的是北京-上海的高铁票,票价553元,则企业能够抵扣进项税553/(1+9%)*9%=45.6元。

  取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 1.注意,这里的公式不再采用9%,而是3%。

  2.例:某企业员工小张出差,从安徽淮北到江苏徐州乘坐大巴车,票价40元,则企业能够抵扣进项税40/(1+3%)*3%=1.16元。

  问题4:抵扣旅客运输服务如何进行账务处理?

  以上述小李购买火车票为例,财务收到小李拟报销的火车票:

  借:管理费用  507.4元

  应交税费-应交增值税(进项税额)45.6元

  贷:银行存款  553元

  问题5:是否所有旅客运输服务均可抵扣?

  不是!只有购进国内旅客运输服务,才可抵扣进项税。具体如何界定“国内旅客运输服务”,有待政策进一步明确。

  可以肯定的是,购进国外旅客运输服务,比如在美国出行购买的火车票或出租车票,不能抵扣进项税。

  此外,还要符合抵扣的一般规定,用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务,比如员工旅游的交通费发票,是不得抵扣的。

  需要说明的是,一般来说我们打出租车或滴滴快车开具的发票,以及公交地铁票等,是没有机打旅客信息的,这种情况下是否可抵扣进项税,也有待政策进一步明确。

  问题6:抵扣旅客运输服务,是否需要认证?

  公告未明确。噼里啪财税研究院理解,取得增值税专票、增值税电子普通发票,需要认证,且按照现行政策,自今年3月1日起,所有一般纳税人均可网上勾选认证发票。

  我们预计,对于取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票,应当不需要认证即可抵扣。

  问题7:什么时候购买的旅客运输服务可以抵扣?

  公告明确,此政策自2019年4月1日起执行。也就是说,今年4月1日及以后购买的各类旅客运输服务,可以抵扣进项税。

  下一个专题,噼里啪财税研究院将为您解读生产、生活性服务业纳税人加计10%抵扣进项税额的政策,敬请期待~